近日，財(cái)政部公布前三季度稅收收入情況分析。其中，個(gè)人所得稅前三季度實(shí)現(xiàn)5697億元，同比增長(zhǎng)12.4%，個(gè)稅占稅收總收入的比重為6.3%。

 

十八屆三中全會(huì)公布的《決定》指出，“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅”，個(gè)稅為未來(lái)重點(diǎn)改革的六大稅種之一。2011年個(gè)稅免征額從2000元，提升到3500元；但很多人列舉包括家庭負(fù)擔(dān)、房貸支出等，認(rèn)為3500元的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。在我國(guó)收入差距較大的現(xiàn)實(shí)面前，個(gè)稅也被視為調(diào)節(jié)收入分配的一個(gè)工具。

 

近日，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)表示，個(gè)稅首先是籌集財(cái)政收入的功能。我國(guó)基尼系數(shù)為0.47，通過(guò)在全部稅收中占比為6%-7%的個(gè)稅來(lái)調(diào)節(jié)收入分配不公，不大現(xiàn)實(shí)。個(gè)稅改革還得考慮全球資源流動(dòng)背景下，如何通過(guò)稅收制度安排，吸引更多高端人才來(lái)華。

 

 

11月6日，財(cái)政部公布三季度稅收分析數(shù)據(jù)顯示，前三季度個(gè)稅同比增長(zhǎng)12.4%，相較全部稅收7.4%的速度要高。財(cái)政部解釋為，由于城鎮(zhèn)居民人均可支配收入提高，使得工資薪金及勞動(dòng)報(bào)酬所得稅增長(zhǎng)。得益于個(gè)稅較高的增速，今年前三季度個(gè)稅占全部稅收比重為6.3%，相比去年同期提高了0.3%。

 

十八屆三中全會(huì)通過(guò)的全面深化改革決定指出，未來(lái)稅制改革的方向?yàn)橹鸩教岣咧苯佣惐戎兀@意味著個(gè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅占比要提高，而包含在消費(fèi)中、隱含在價(jià)格中的間接稅比重要下降。

 

11月10日，許善達(dá)在網(wǎng)易財(cái)經(jīng)沙龍“個(gè)稅改革視角下的中國(guó)財(cái)稅生態(tài)重建”上表示，直接稅比重提高是發(fā)展的趨勢(shì)，但這個(gè)過(guò)程很漫長(zhǎng)。1994年我國(guó)間接稅占比為75%，20年后的今天這個(gè)比重下降到60%左右，流轉(zhuǎn)稅每年減少0.75個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)稅現(xiàn)在占比為6%-7%，到2020年占比要達(dá)到15%都很難，即個(gè)稅仍然是一個(gè)比重不大的稅種。

 

許善達(dá)進(jìn)一步表示，個(gè)稅占比不高，面對(duì)中國(guó)高達(dá)0.47的基尼系數(shù)，希望通過(guò)個(gè)稅的調(diào)整來(lái)緩解較大的收入差距，不大現(xiàn)實(shí)。另外，還得面對(duì)國(guó)際現(xiàn)實(shí)，若設(shè)計(jì)過(guò)高的稅率，高收入人群可能會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，也不利于吸引高素質(zhì)的人才。

 

個(gè)人所得稅法從1980年頒布通過(guò)至今，共經(jīng)歷6次修訂。其中，最近三次調(diào)整中，提高免征額都是核心內(nèi)容。2011年免征額從2000元提高到3500元，使得個(gè)稅納稅人群從8400萬(wàn)減至2400萬(wàn)，工薪納稅人群從28%下降到8%。

 

繼續(xù)提高個(gè)稅免征額似乎仍然是一個(gè)比較普遍的期望，有觀點(diǎn)認(rèn)為，生活成本不斷提高，3500元的免征標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低；也有觀點(diǎn)認(rèn)為，個(gè)稅未充分考慮家庭負(fù)擔(dān)因素，還有建議將交通費(fèi)、房租、房貸按揭等計(jì)入扣除額度等。

 

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇表示，在總體稅負(fù)不變的情況下，若希望稅收隱含在價(jià)格中，我們可以選擇進(jìn)一步提高個(gè)稅免征額。若希望稅收收入更加公開透明，即希望個(gè)稅承擔(dān)的任務(wù)重一些，價(jià)格衡量稅負(fù)輕一點(diǎn)，非常有限的個(gè)稅納稅人群急劇減少達(dá)不到這個(gè)目標(biāo)。

 

 

目前，我國(guó)個(gè)稅采用分類征收的辦法，收入被分為工薪所得、稿酬所得、勞務(wù)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等種類。工薪所得由單位代扣代繳，相較其他收入征收率較高，逃稅可能性低；而很多高收入人員不依靠工薪所得，往往能逃脫個(gè)稅的征管，因此有人指稱個(gè)稅已經(jīng)演變?yōu)?ldquo;工薪稅”。

 

高培勇指出，我國(guó)個(gè)稅針對(duì)各種收入都有相應(yīng)的制度安排，“工薪稅”只是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的結(jié)果，并不是稅制設(shè)計(jì)的目的。

 

中國(guó)勞動(dòng)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼薪酬專業(yè)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)蘇海南表示，淪為“工薪稅”源于這樣一個(gè)現(xiàn)實(shí)，我國(guó)沒(méi)有任何一個(gè)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，能弄清楚我國(guó)個(gè)人實(shí)際的收入狀況。即便是工薪階層，工薪中可報(bào)銷的“隱性”所得究竟有多少，也沒(méi)有機(jī)構(gòu)掌握確切數(shù)據(jù)。

 

蘇海南表示，個(gè)稅運(yùn)行的問(wèn)題可概括為“底數(shù)不清、征收不利、調(diào)節(jié)不當(dāng)”。稅務(wù)部門征管時(shí)，存在一定的“懶政”心理，主要圍繞工薪收入征管，其他所得收入征管不利。

 

蘇海南進(jìn)一步表示，個(gè)稅改革的方向應(yīng)該是追求公平，要發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配不公的作用。個(gè)稅法出臺(tái)的上個(gè)世紀(jì)八十年代，個(gè)人收入來(lái)源主要是工薪，圍繞工薪征收個(gè)稅沒(méi)錯(cuò)。但現(xiàn)在隨著諸如資本、技術(shù)、管理等收入占比份額在加大，也在不斷拉開收入差距，個(gè)稅改革要圍繞調(diào)節(jié)收入分配不公，加大工薪之外其他收入的征收力度。

 

許善達(dá)對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人收入信息掌握得不全面，目前國(guó)內(nèi)法律并沒(méi)有這樣的保障機(jī)制。現(xiàn)在正在修訂的稅收征管法，若要求其他部門應(yīng)提供相關(guān)涉稅信息，有利于提高個(gè)稅的征管。