參與國家包括加拿大、澳大利亞、新西蘭、新加坡、瑞士、中國、新加坡等102個(gè)國家和地區(qū)?？梢娛澜绺鲊荚陉P(guān)注海外逃稅避稅問題。
多個(gè)知名避稅天堂淪陷，高凈值人群海外隱形財(cái)富或?qū)⒈唤议_蓋子。中國也是“資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”重災(zāi)區(qū)，很多富人在世界各地?fù)碛忻孛苜~戶，即將原形畢露。
今年9月起，按照金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)(Common Reporting Standard，CRS)，中國國家稅務(wù)總局將同多個(gè)國家(地區(qū))稅務(wù)主管部門首次交換金融賬戶涉稅信息，上月底的新個(gè)稅法也加入了反避稅法條款。這意味者中國的富豪們危險(xiǎn)了。
投資入籍規(guī)避CRS手段成漏洞
CRS在全球范圍內(nèi)開始實(shí)施之后，是否所有的避稅手段都被一竿子打死？記者發(fā)現(xiàn)依然有人依靠CRS的程序漏洞來進(jìn)行逃避稅。
記者了解到，現(xiàn)在可以通過在沒有參加CRS的國家辦理護(hù)照來達(dá)到資產(chǎn)避稅目的。比如危地馬拉這個(gè)國家，該國目前沒有承諾實(shí)施CRS，并且對境外資產(chǎn)有稅收優(yōu)惠：該國法律規(guī)定，如果不參加公民選舉，海外資產(chǎn)收入可以不征稅。
有部分移民律師就說道，銀行監(jiān)管體系依照護(hù)照審查，如持有危地馬拉護(hù)照基本可以保證賬戶安全。辦理危地馬拉護(hù)照最簡單途徑是投資入籍，危地馬拉政策規(guī)定，捐款5萬美元給危地馬拉政府，即可快速入籍。這與其他國家的投資買房入籍計(jì)劃是類似的，并且成本還比較低。如中國納稅居民X，按照投資入籍計(jì)劃申請危地馬拉的護(hù)照，此后再在中國香港銀行開戶，這樣只會被認(rèn)定為危地馬拉居民，并且由于危地馬拉沒有加入CRS，涉稅信息將不會被交換。
CRS漏洞的形成
依靠投資入籍計(jì)劃來吸引境外投資，是很多國家都有的做法，這也可能成為規(guī)避CRS的手段。OECD于今年2月份發(fā)布了一份報(bào)告，提出了幾種濫用投資居留權(quán)計(jì)劃以規(guī)避CRS的方式。越來越多的國家提供“投資居留”(RBI，residence by investment)或“投資公民”(CBI，citizenship by investment)計(jì)劃，這些計(jì)劃允許外國個(gè)人獲得公民身份或臨時(shí)/永久居留權(quán)，以換取當(dāng)?shù)赝顿Y或支付費(fèi)用的增長。例如，西班牙和葡萄牙均提供買房移民政策，只需在該國購買50萬歐元的房產(chǎn)即可入籍。
這些計(jì)劃的濫用，可能為洗錢者和逃稅者提供后門。這些計(jì)劃授予了某一國的公民身份或司法居留權(quán)，通常不提供稅務(wù)居留權(quán)，而CRS的申報(bào)是基于稅務(wù)居留權(quán)。稅務(wù)審裁處要求納稅人為稅務(wù)目的自行證明其所有居留地。
這些計(jì)劃的濫用，可能為洗錢者和逃稅者提供后門。這些計(jì)劃授予了某一國的公民身份或司法居留權(quán)，通常不提供稅務(wù)居留權(quán)，而CRS的申報(bào)是基于稅務(wù)居留權(quán)。稅務(wù)審裁處要求納稅人為稅務(wù)目的自行證明其所有居留地。
可能的方式之一是：賬戶持有人虛假自我認(rèn)證稅務(wù)居留地，并提供稅務(wù)居留地證明作為支持。例如，F(xiàn)國納稅居民X，根據(jù)RBI計(jì)劃申請M國的護(hù)照，獲取該身份要求X在M國購買至少50萬歐元的房產(chǎn)，或以每年至少4萬歐元的價(jià)格租用房產(chǎn)。
獲得M國的居民身份后，X在B國的B銀行開立新賬戶，并自我證明為M國的稅務(wù)居民，并未對其在F國的稅務(wù)居留地進(jìn)行自我證明。此外，X提供的文件沒有顯示其與F國有任何聯(lián)系。由此，B銀行將確認(rèn)X為M國居民，并將收入和賬戶的其他信息報(bào)告給B國稅務(wù)機(jī)關(guān)，B國稅務(wù)機(jī)關(guān)與M國交換CRS信息。按照M國政策，X無需對不是來自或匯往M國的任何收入繳稅。
CBI(投資公民)/RBI(投資居留)計(jì)劃可能被利用來破壞CRS的盡職調(diào)查程序，這可能導(dǎo)致報(bào)告不準(zhǔn)確或信息不完整。這些計(jì)劃可能導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在該計(jì)劃不要求在本國的實(shí)際存在，或?qū)Ρ緡鴥?nèi)的實(shí)際存在不進(jìn)行檢查的情況下。OECD已經(jīng)開始針對這些行為采取措施，包括編制高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃清單、發(fā)布咨詢文件，尋求對要求披露CRS規(guī)避安排和離岸結(jié)構(gòu)的強(qiáng)制性披露規(guī)則模型的意見。
也有部分律師認(rèn)為投資入籍、投資公民計(jì)劃存在高風(fēng)險(xiǎn)不可取。他們認(rèn)為未加入CRS的國家多為發(fā)展中國家或者落戶國家，自身金融架構(gòu)不穩(wěn)定，政策不牢固很可能導(dǎo)致投資人資金不安全，無法保障投資人權(quán)益。而且，CRS是面向全球征稅，不敢保證這些國家未來不會加入CRS行列。
隨著開曼群島、英屬維爾京群島、列支敦士登、百慕大等避稅天堂的淪陷，眼下通過逃稅、離岸資金避稅方式已失去保護(hù)罩。那么，通過正規(guī)合理的稅務(wù)籌劃才是可取之道。
中國香港、澳門也在102個(gè)國家和地區(qū)之列。富人海外配置金融資產(chǎn)以避稅的路子越來越窄。海外金融賬戶將“裸奔”，去香港買保險(xiǎn)降溫。
跑到中國香港或者其他地方買保險(xiǎn)避稅的人，可能算盤要落空了。其實(shí)降溫去年已開始。據(jù)香港保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管局?jǐn)?shù)據(jù)， 2017年內(nèi)地訪客新造保單保費(fèi)較2016年下跌30.1%，而市場分析，CRS為數(shù)據(jù)“降溫”的主因之一。
工銀國際報(bào)告指出，由于CRS簽署國之間所交換的信息僅包含金融資產(chǎn)，所以推斷在CRS實(shí)施之后，更多的高凈值人士將會提高其在非金融資產(chǎn)方面的配置(包括房地產(chǎn)、珠寶首飾、字畫古董及飛機(jī)游艇等)。從另一角度來說，CRS的實(shí)施將利好境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)。由于CRS也將適用于對于海外保單及家族信托信息的披露，這將大大降低國內(nèi)客戶對于購買境外保單的熱潮，因此CRS的實(shí)施一定程度上對于中國境內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)、財(cái)富管理業(yè)等有推動影響。
境外殼公司避稅或已行不通
CRS的影響人群還包括通過境外殼公司投資的中國稅收居民。一位曾經(jīng)在外資銀行工作過的員工回憶，此前其工作之一就是協(xié)助國內(nèi)企業(yè)注冊離岸公司賬戶，而避稅被認(rèn)為是這些離岸公司的主要作用之一。
在CRS的規(guī)定下，這類企業(yè)很有可能會被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”——大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營活動收入的非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。對于這類機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)需要識別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人，若控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。
信息交換完成后，各國稅務(wù)部門將依據(jù)本國的法律規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。即將于明年1月1日開始實(shí)施的新個(gè)稅法增加了相應(yīng)的反避稅條款：居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。這意味著，此前在海外有財(cái)產(chǎn)沒有申報(bào)的中國富人，不僅要補(bǔ)繳高額的個(gè)人所得稅，擁有的境外公司還可能面臨最高達(dá)25%的企業(yè)所得稅。
所以說，CRS無疑是一計(jì)狠招，六大群體都將面臨壓力，特別是不透明的離岸賬戶、離岸基金，香港駿誠建議懷著海外避稅心思的人群重新審視這個(gè)問題，往稅務(wù)合規(guī)的方向上去思考！
所以說，CRS無疑是一計(jì)狠招，六大群體都將面臨壓力，特別是不透明的離岸賬戶、離岸基金，香港駿誠建議懷著海外避稅心思的人群重新審視這個(gè)問題，往稅務(wù)合規(guī)的方向上去思考！
