自bvi、開曼相繼出臺經(jīng)濟實質(zhì)性法案后，在2019年10月的一份聲明中，歐盟財政部長們同意將阿聯(lián)酋和瑞士等國家從歐盟“避稅天堂”的名單中移除。
在近期，香港在2019年就開始了大規(guī)模清退關(guān)停離岸賬戶動作！世界正在變得越來越透明，依靠漏洞來尋找機會非常危險。
對于那些決心避稅的人或企業(yè)而言，機動空間正在逐步縮小。隨著CRS的逐漸展開，全球信息透明化是大勢所趨，一些企業(yè)、金融機構(gòu)、隱形富豪該為自己捏一把汗了。因為最終，地球上將沒有一個“避稅天堂”。
地球上“避稅天堂”越來越少
報道稱，在盧森堡舉行的一次會議上，歐盟部長們決定將阿聯(lián)酋從歐盟的黑名單上移除，馬紹爾群島也被從該名單中移除。
此外，歐盟主要經(jīng)濟伙伴瑞士也被從灰色名單中除名。該名單涵蓋了那些承諾改變稅收規(guī)則以使其符合歐盟標準的國家。
據(jù)瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局官網(wǎng)2018年10月5日發(fā)布的公告，按照金融賬戶涉稅信息自動交換（AEOI）標準，該機構(gòu)已于9月底同其他國家稅務(wù)機關(guān)（歐盟國家外加其他九個國家和地區(qū)：澳大利亞、加拿大、根西島、冰島、馬恩島、日本、澤西島、挪威以及韓國交換了金融賬戶信息，為史上首次。
據(jù)媒體此前報道，歐盟在2017年公布“避稅天堂”黑名單和灰名單，上榜的國家是指未與歐盟進行稅務(wù)合作的司法管轄區(qū)，而其他國家的公司和富人傾向于到這些國家避稅。
目前剩下的黑名單中仍有10逾個國家或地區(qū)，這些國家和地區(qū)包括：美屬薩摩亞、關(guān)島、美屬維京群島、貝里斯、多米尼加、斐濟、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥和瓦努阿圖；
歐盟在2019年10月10日把瑞士從灰色名單中刪除，目前瑞士已承諾修法更改其稅收規(guī)則，并遵循歐盟標準。瑞士去年通過了稅制改革，新稅法于2020年生效，該法案符合歐盟要求。此外，阿爾巴尼亞，哥斯達黎加，毛里求斯和塞爾維亞，也將被從灰色名單中刪除。
而灰名單上還剩下包括開曼群島、巴哈馬和百慕大等世界上數(shù)十個司法管轄區(qū)，這些司法管轄區(qū)大多是世界知名的避稅天堂，按照規(guī)定，如果這些國家或地區(qū)未能在規(guī)定的期限內(nèi)兌現(xiàn)承諾，將被移入黑名單。
影響人群
第1類：已經(jīng)移民的中國人
根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國，同時極有可能面臨稅務(wù)補繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。
第2類：海外有金融資產(chǎn)配置的人群
CRS實施后，只要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的國家或地區(qū)，也會將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國大陸稅務(wù)局。
舉個例子，如果你是有大陸身份證的人，并在香港匯豐銀行有存款500萬。那么，香港匯豐銀行就會把你的存款報給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的存款信息報給大陸稅務(wù)局。
這時，你需要思考的問題是：如果錢是從中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。
第3類：在海外持有殼公司投資理財?shù)娜巳?/div>
中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過公司，并通過公司在銀行等金融機構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶來進行理財或消費，這類企業(yè)將可能被認定為“消極非金融機構(gòu)”（即殼公司）。
CRS實施后，將要求作為公司實際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來避稅將變得更加困難。
在高凈值客戶中，最為典型的就是在黑名單中開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等。
第4類：在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員
如果公務(wù)員或國家工作人員（沒有移民），在境外放了大量錢財且沒有按國家規(guī)定申報——這將涉及巨額財產(chǎn)來源不明罪。
按照我國刑法規(guī)定：國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報。數(shù)額較大、隱瞞不報的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)酌情給予行政處分。
第5類：在海外已購買大額人壽保單的人群
近年來，為應(yīng)對人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購買境外保單，比如香港保單、美國保單等，是常用做法。
香港是CRS簽約地區(qū)，2018年6月30日，香港立法機構(gòu)已出臺《2016稅務(wù)修訂第3號條例》。根據(jù)該條例，香港的保險公司也要將境內(nèi)高凈值客戶的大額保單資產(chǎn)信息報告給中國大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購買保單，而是歷史上已購買過的保單均要披露。
這是境內(nèi)高凈值客戶最不希望看到的局面。但這并不是說，香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險，如果境內(nèi)外的人壽保險合理規(guī)劃，在應(yīng)對CRS危機方面反而會有其獨特功能。
第6類：已設(shè)立海外家族信托人群
中國首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭等，這些法域都成為了這次CRS簽約國。
CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財產(chǎn)授予人）、保護人、受托人（通過是信托機構(gòu)）、受益人。
第7類：在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群
在CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運營模式是：
在境內(nèi)設(shè)立實體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進入到境外公司帳戶中，同時享受了免稅優(yōu)惠。
但是，這次境內(nèi)外同時一起實施CRS，會導(dǎo)致這一人群在境外開立的個人金融帳戶資產(chǎn)被披露，順藤摸瓜，中國稅務(wù)局稽查時會很容易查到這些錢并不是從境內(nèi)換匯出境的。
根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》第四十五條：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
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