自明年1月1日起，香港將啟動(dòng)與部分國(guó)家和地區(qū)的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換工作的相關(guān)程序。那么，這一引發(fā)騷動(dòng)的CRS全球征稅系統(tǒng)會(huì)對(duì)內(nèi)地居民的香港保單產(chǎn)生什么影響呢?是否會(huì)成為繼內(nèi)地銀聯(lián)等限制購(gòu)買香港保險(xiǎn)后又一沖擊因素？

 

中倫律師事務(wù)所(下稱“中倫”)資深律師王斌近日在接受第一財(cái)經(jīng)采訪時(shí)分析稱，香港目前已就CRS立法，擬對(duì)金融賬戶信息進(jìn)行交換，如果內(nèi)地居民在香港保險(xiǎn)公司購(gòu)買的保單屬于在特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開設(shè)的有現(xiàn)金解約價(jià)值的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，則其保單信息就會(huì)被交換至內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。但由于保險(xiǎn)在香港屬于免稅產(chǎn)品，因此就算保單信息被披露給內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不會(huì)面臨征稅要求。

 

 

2016年6月30日生效的《2016年稅務(wù)(修訂)(第3號(hào))條例》(下稱“修訂條例”)為香港進(jìn)行自動(dòng)交換數(shù)據(jù)訂立了法律框架。香港稅務(wù)局目前已要求香港保險(xiǎn)公司收集稅務(wù)狀況等相關(guān)資料，并向香港稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，保險(xiǎn)公司也已陸續(xù)更新了相應(yīng)規(guī)則。香港會(huì)于2018年年底前進(jìn)行首次自動(dòng)交換數(shù)據(jù)。

 

如果內(nèi)地居民在香港購(gòu)買擁有現(xiàn)金價(jià)值的保單，且該保單持有人是香港法律規(guī)定下的非稅收居民，香港保險(xiǎn)公司就會(huì)把這些信息申報(bào)給香港稅務(wù)局，再由香港稅務(wù)局交換至中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

王斌律師在解讀CRS相關(guān)條款時(shí)舉例稱，例如某內(nèi)地投資人，2017年在香港購(gòu)買了大量投資型保險(xiǎn)，如年金、人壽保險(xiǎn)等，“由于香港是CRS參與主體，并且這位投資人在保險(xiǎn)公司購(gòu)買的保單屬于在特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開設(shè)的有現(xiàn)金解約價(jià)值的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，因此，其保單信息屬于CRS下的合規(guī)賬戶，會(huì)在香港及中國(guó)大陸的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行交換。”

 

香港方面相關(guān)規(guī)定顯示，自2016年12月1日起，內(nèi)地新投?？蛻舯仨毑捎眯掳姹砀窈托碌拈_戶程序。自2017年1月1日，未能于2016年12月31日批核的新投保申請(qǐng)，均須嚴(yán)格符合CRS規(guī)定方可獲得簽發(fā)保單，投保人可能被要求提供其他稅務(wù)居民身份的資料。對(duì)于2017年1月1日前已生效的保單，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也會(huì)進(jìn)行檢視，客戶需至相應(yīng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成自我證明，自我證明需于90日內(nèi)遞交。

 

中倫觀點(diǎn)顯示，香港是目前實(shí)施CRS較為嚴(yán)格的地區(qū)，各項(xiàng)配套立法已趨近完善，CRS實(shí)施之后，在港所購(gòu)保單的所有信息(包括保單號(hào)、保單金額、委托人以及受益人的姓名、出生日期、納稅識(shí)別號(hào)等)都將會(huì)披露給香港稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

 

今年以來(lái)，內(nèi)地樓市限購(gòu)、人民幣兌美元匯率屢創(chuàng)新低，香港保險(xiǎn)一度成為內(nèi)地訪客境外資產(chǎn)配置的香餑餑。據(jù)香港保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)理處數(shù)據(jù)顯示，今年上半年內(nèi)地客戶在香港貢獻(xiàn)的新單保費(fèi)收入為301億港元，占全港815億港元的個(gè)人業(yè)務(wù)新單保費(fèi)比例為37%，額度和比例雙雙再創(chuàng)新高。

 

今年2月至今，內(nèi)地赴港購(gòu)買保險(xiǎn)的限制逐漸加碼，中國(guó)銀聯(lián)繼年初設(shè)置在港刷卡購(gòu)險(xiǎn)限額為5000美元后，又于年末發(fā)布《境外保險(xiǎn)類商戶受理境內(nèi)銀聯(lián)卡合規(guī)指引》，嚴(yán)禁使用銀聯(lián)卡在境外購(gòu)買除與意外、疾病等旅游消費(fèi)相關(guān)的經(jīng)常項(xiàng)目保險(xiǎn)以外的各類保險(xiǎn)項(xiàng)目。香港保險(xiǎn)購(gòu)買熱潮短期內(nèi)有所降溫。

 

 

王斌律師稱， CRS實(shí)施后，在港所購(gòu)保單的保單號(hào)、保單金額、委托人以及受益人的姓名、出生日期等信息都將被披露，這必然會(huì)涉及到一部分人的隱私。因此，正常目的如出于境外資產(chǎn)配置的需要赴港購(gòu)買保險(xiǎn)的情況應(yīng)該是不受影響的，但如果是資金來(lái)路不明的大額保單或是委托人、受益人信息不方便曝光的情況可能會(huì)受影響。

 

“CRS的目的是打擊跨境逃稅，但保單信息被披露并不意味著要繳稅，”王斌律師解釋稱，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，保險(xiǎn)賠款和所得分紅均在免納個(gè)人所得稅的范圍內(nèi)。在香港，保險(xiǎn)也屬于免稅產(chǎn)品，因此，在港購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品不算跨境逃稅。所以，自2017年1月1日開始，投資者在香港購(gòu)買保單的信息會(huì)被申報(bào)至香港稅務(wù)機(jī)關(guān)并交換至內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)，但只要內(nèi)地法規(guī)不對(duì)個(gè)人保險(xiǎn)征稅，香港保單同樣不征稅。