1. 什么是兩級制利得稅率？

答:在香港利得稅兩級制下，法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)（主要是合伙及獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)）首二百萬元應(yīng)評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%（稅務(wù)條例附表8所指明稅率的一半）及7.5%(標(biāo)準(zhǔn)稅率的一半)。法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)其后超過二百萬元的應(yīng)評稅利潤則分別繼續(xù)按16.5%及標(biāo)準(zhǔn)稅率15%征稅。
 

2. 哪些納稅實(shí)體不可按兩級制利得稅率課稅？

答:在有關(guān)的課稅年度，如某實(shí)體在評稅基期完結(jié)時(shí)，有一家或多家有關(guān)連實(shí)體，兩級制利得稅率則只適用于獲提名的其中一間有關(guān)連實(shí)體，其余的有關(guān)連實(shí)體將不適用于兩級制利得稅率。此外，如某法團(tuán)已根據(jù)稅務(wù)條例第14B(2)(a)條（符合資格的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及專屬自保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）、第14D(5)(b) 條（合資格企業(yè)財(cái)資中心）、第14H(4)(b) 條（合資格飛機(jī)出租商）或第14J(5)(b) 條（合資格飛機(jī)租賃管理商）作出選擇，則兩級稅率不適用于該法團(tuán)。
 

3. 如何定義有關(guān)連實(shí)體？

答:在以下情況下，某實(shí)體(前者) 即屬另一實(shí)體(后者) 的有關(guān)連實(shí)體：
 (a) 兩個(gè)實(shí)體其中之一控制另一實(shí)體；
(b) 前者和后者均受同一實(shí)體控制；
(c) 如前者是經(jīng)營獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人——后者是經(jīng)營另一項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的同一人。
 

4.如何判定"控制"？

答:一般而言，某實(shí)體（不論直接或間接地透過一個(gè)或多于一個(gè)其他實(shí)體）：
(a) 擁有或控制另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的已發(fā)行股本；
(b) 有權(quán)行使或支配行使另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的表決權(quán)；
(c) 有權(quán)享有另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的資本或利潤，
即屬控制另一實(shí)體。
 

5. 在利得稅兩級制下，個(gè)別人士在甚么情況下選擇以個(gè)人入息課稅方式評稅不會(huì)對其有利？

答:如果個(gè)別人士選擇以個(gè)人入息課稅方式評稅，其應(yīng)繳稅款是以所有來源的合計(jì)入息（包括來自非法團(tuán)業(yè)務(wù)的利潤）按累進(jìn)稅率計(jì)算。由于在分類評稅下，個(gè)別人士可提名他／她其中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)按兩級制利得稅率課稅，因此，以個(gè)人入息課稅方式評稅計(jì)算的稅款可能會(huì)高于以分類評稅方式計(jì)算的稅款。
 

6. 在兩級制利得稅率下，首二百萬元的限額應(yīng)該如何分?jǐn)偨o合伙業(yè)務(wù)中的合伙人？

答:合伙業(yè)務(wù)的首二百萬元應(yīng)評稅利潤將按較低的7.5%或8.25%稅率(適用于法團(tuán)合伙人所占的應(yīng)評稅利潤)征收利得稅，高于二百萬元限額的應(yīng)評稅利潤將按較高的15%或16.5%稅率(適用于法團(tuán)合伙人所占的應(yīng)評稅利潤)征收利得稅。在適用的情況下，該二百萬元限額會(huì)按照相關(guān)的利潤分配比例分?jǐn)傆璺▓F(tuán)合伙人及非法團(tuán)合伙人。
 

7. 兩級制利得稅率由2018/19課稅年度起開始生效。兩級制利得稅率是否適用于2018/19課稅年度的暫繳利得稅評稅？

答:是。在適用的情況下，符合條件的納稅實(shí)體將按兩級制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。為了行政上的方便，在適用的情況下，納稅實(shí)體可在2017/18課稅年度的報(bào)稅表中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。