自2019年起，開曼政府實施經(jīng)濟實質法案，要求在當?shù)刈猿闪氖绿囟ɑ顒拥墓?、合伙企業(yè)等實體應具備充足的商業(yè)實質，否則面臨罰款甚至注銷。bvi也相繼引入了國別報告制度，出臺跨國企業(yè)控股公司納稅調查細則。國別報告主要參考經(jīng)合組織《國別報告立法范本》，其相關指引重點對國別報告告知義務的履行作出規(guī)定。國別報告是一國稅務機關通過跨國企業(yè)納稅情況管理。

 

經(jīng)濟實質法案的核心是：經(jīng)營主體核心創(chuàng)收活動和所獲得的收入(稅收)相匹配。

 

開曼針對非純持股實體的經(jīng)濟實質要求是，在開曼以適當方式對相關活動進行指示和管理;在開曼進行相關活動取得的相關收入水平應滿足：在開曼有足夠的經(jīng)營費用支出;在開曼有足夠的辦公場所(包括營業(yè)地點、儲存工廠、資產(chǎn)和設備的場所);在開曼擁有足夠數(shù)量的全職雇員或具有適當資格的其他人員;在開曼從事核心創(chuàng)收活動。

 

經(jīng)濟實質法案管制的豁免條件包括：開曼國內企業(yè)(不屬于跨國集團的一部分，且按法案列舉的本地公司法等規(guī)定在開曼從事相關經(jīng)營的公司、或上述公司的子公司);在開曼注冊的投資基金;其它稅收管轄區(qū)的稅收居民。

 

針對bvi國別報告制度：符合條件的跨國企業(yè)集團如果屬于BVI的成員實體，那么其也會是BVI國別報告報送成員實體，這些跨國企業(yè)需要在當?shù)芈男袊鴦e報告的登記和報送義務。

 

該人士透露，目前中國境內的很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在BVI都設立了相關的控股公司。“這些企業(yè)的特點是經(jīng)營范圍覆蓋中國，但是在BVI設有中間層控股公司或最終控股公司，有些公司直接是BVI的稅收居民。”符合上述條件的跨國企業(yè)集團應密切關注BVI稅收立法和實踐的發(fā)展和變化，及時履行在BVI的國別報告登記及報送義務。

 

不難看出，全球組織打擊逃稅行為已經(jīng)波及到曾經(jīng)的避稅天堂。但是跨國企業(yè)并不用為突如其來的風波嚇住，離岸公司的意義遠遠不是為了避稅。

 

如今企業(yè)出海已經(jīng)成了全球經(jīng)濟的潮流，而注冊離岸公司，是企業(yè)出海的必經(jīng)之路。對于內陸企業(yè)而言，注冊離岸公司不僅可以規(guī)避貿易壁壘，合理避稅，增加企業(yè)營收，還可以更好的通過離岸公司的架構搭建，上市融資。

 

在開曼或者BVI注冊的公司分為幾類：控股平臺或者控股架構;收取特許經(jīng)營費的主體;以及部分信托等金融機構等。

 

第一類的上市公司控股架構，其主要是因為進行控股平臺設計，也就是VIE，VariableInterestEntities，直譯為“可變利益實體”)，在國內被稱為“協(xié)議控制”，是指境外注冊的上市實體與境內的業(yè)務運營實體相分離，境外的上市實體通過協(xié)議的方式控制境內的業(yè)務實體，業(yè)務實體就是上市實體的VIEs(可變利益實體)。在香港和美國上市的公司基本上是開曼公司為主體。對于控股公司不產(chǎn)生避稅效果，設立的公司不是以避稅為目的。

 

第二類注冊的公司是收取特許經(jīng)營費的主體。這類主體通常是跨國公司利用特許權使用費將利潤留在稅率低的地區(qū)。但是目前許多國家已經(jīng)針對性地制定了各種政策防止利潤轉移，造成稅收損失。胡林認為，若企業(yè)的主要目的避稅，其實更應該從開曼挪到愛爾蘭、泰國、荷蘭等低稅率以及容易進行所得稅抵扣的國家。

 

其實不僅僅是經(jīng)濟實質法、已經(jīng)落地的CRS信息交換、各國的反避稅規(guī)則等都在加速打擊逃稅進程。

 

盡管初衷是為了讓避稅地與而非避稅地適用統(tǒng)一的監(jiān)管要求，但是開曼等島國，畢竟不是香港。有無能夠勝任的人員、辦公場所？在哪兒進行決策？相關核心創(chuàng)收活動是否發(fā)生以及如何真實發(fā)生？除非從根本上否定開曼等離岸管轄地的存在，所謂的經(jīng)濟實質原則注定只是適當提高門檻，促使信息透明的工具。而這些離岸地的價值也不完全在稅收上。