離岸金融(offshore finance)是指設(shè)在某國境內(nèi)但與該國金融制度無甚聯(lián)系，且不受該國金融法規(guī)管制的金融機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的資金融通活動。不過嚴(yán)格地講，是指設(shè)在某國境內(nèi)但不受該國金融法規(guī)管制的資金融通，無論這些活動發(fā)生在境內(nèi)還是在境外。

    離岸金融的發(fā)展始于20世紀(jì)60年代，一些跨國銀行為避免國內(nèi)對銀行發(fā)展和資金融通的限制，開始在特定的國際金融中心經(jīng)營所在國貨幣以外其它貨幣的存放款業(yè)務(wù)。70年代，離岸金融獲得迅猛發(fā)展，從倫敦、巴黎、法蘭克福、蘇黎世、盧森堡等歐洲地區(qū)擴(kuò)展到新加坡、巴拿馬、巴哈馬等地。80年代，紐約、東京成為離岸金融中心，90年代，離岸金融市場已遍布世界各地，1972年香港廢除外匯管制后，也逐漸演變成亞太地區(qū)主要離岸金融市場。

    目前，比較著名的離岸金融中心有英屬維爾京群島、開曼群島、巴哈馬群島、百慕大群島、西薩摩亞、安圭拉群島和巴林等，也為人們所熟悉。

    離岸金融市場(offshore financial market)一般可分成三類，即倫敦型、紐約型、巴哈馬型。

    1、倫敦型離岸金融市場的特征：

    “自然形成”的境內(nèi)業(yè)務(wù)和離岸業(yè)務(wù)“內(nèi)外一體化”，即經(jīng)營的貨幣是境外貨幣，市場的參與者可以經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)，也可以經(jīng)營自由市場業(yè)務(wù)，在管理上無限制，經(jīng)營離岸業(yè)務(wù)不必向金融管理當(dāng)局申請批準(zhǔn)。香港離岸金融市場就屬此類。

    2、紐約型離岸金融市場的特征：

    “人為創(chuàng)設(shè)”和“內(nèi)外分離”，且不能證券買賣，即經(jīng)營離岸業(yè)務(wù)的本國銀行和外國銀行必須向金融當(dāng)局申請，經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)可以免交存款準(zhǔn)備金，存款保險金有優(yōu)惠，享有利息預(yù)扣稅和地方稅的豁免權(quán)，離岸業(yè)務(wù)所經(jīng)營的貨幣可以是境外貨幣，也可以是本國貨幣，但離岸業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)必須分設(shè)帳戶。東京離岸金融市場就屬此類。

    3、巴哈馬型離岸金融市場，又稱“避稅型”或“逃稅型”離岸金融市場，也稱離岸金融中心(offshore financial centres簡稱OFCs)，其特征：

    一般設(shè)在風(fēng)景優(yōu)美的海島和港口，這些小國政局穩(wěn)定，稅收優(yōu)惠到近零，沒有金融管制，只有記賬而沒有實質(zhì)性業(yè)務(wù)，成本與費用較低，可逃避銀行利潤稅及營業(yè)稅，有“逃稅港”、“逃稅天堂”之稱，這種離岸金融中心與傳統(tǒng)意義的離岸金融市場是有區(qū)別，它是只是單獨發(fā)展離岸業(yè)務(wù)，而傳統(tǒng)意義上的離岸金融市場是多種金融業(yè)務(wù)并舉，在岸、離岸業(yè)務(wù)互相促進(jìn)。

    下面主要從巴哈馬型離岸金融市場的角度討論相關(guān)稅制問題。

    巴哈馬型離岸金融中心還推出特別寬松的經(jīng)濟(jì)區(qū)域或離岸司法管轄區(qū)，允許國際人士在其領(lǐng)土上成立離岸公司，即在離岸司法管轄區(qū)內(nèi)成立的有限責(zé)任公司，從事國際業(yè)務(wù)。

    離岸公司與一般有限公司相比，主要差別在稅收上有很大的優(yōu)惠，一般公司所在地政府通常按營業(yè)額或利潤額征稅，離岸管轄區(qū)政府只向離岸公司征收年度管理費一項。除了稅務(wù)優(yōu)惠外，幾乎所有的離岸管轄區(qū)均規(guī)定，股東對公司股東資料、股權(quán)比例、收益狀況等享有保密權(quán)利，可以不對外披露，而且?guī)缀跛锌鐕y行都承認(rèn)離岸公司，離岸公司可在銀行里開立賬號，財務(wù)運作極其方便。由于離岸公司所在地政府與世界發(fā)達(dá)國家都有良好的貿(mào)易關(guān)系，故離岸公司便成為許多跨國公司和富豪們經(jīng)常使用的金融工具，但由于可能成為經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑人、洗錢者或腐敗分子轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、享受奢糜生活的經(jīng)濟(jì)平臺，因此，離岸公司也備受非議，被認(rèn)為對正常金融業(yè)務(wù)造成了沖擊，不利于世界金融秩序穩(wěn)定發(fā)展。