CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）實(shí)施兩年后，全球反避稅話題再次引起熱議。截至目前，共有90多個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)之間互換了金融賬戶涉稅信息，在對(duì)CRS賬戶初步分析后，OECD（經(jīng)合組織）把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了國際金融中心的離岸賬戶。

 

 

出于隱匿海外資產(chǎn)、避免外匯管制等目的，很多公司或個(gè)人選擇在離岸避稅地設(shè)立離岸公司或者離岸信托，從而持有離岸賬戶。但在一系列新的全球反避稅措施逐步落地的背景下，離岸賬戶的設(shè)立規(guī)模正在發(fā)生改變。根據(jù)OECD的統(tǒng)計(jì)，過去十年，全球離岸賬戶規(guī)模出現(xiàn)下跌趨勢，跌幅超過30%。

 

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)認(rèn)為，各國對(duì)離岸賬戶的監(jiān)管愈加嚴(yán)苛是離岸賬戶減少的重要原因。“未來，對(duì)于個(gè)人或企業(yè)來說，去香港或開曼等國際金融中心開立離岸賬戶的難度將大幅提升”。

 

 

根據(jù)OECD 6月公布的數(shù)據(jù)，自2018年以來，目前超過90個(gè)國家和地區(qū)已經(jīng)在CRS信息交換機(jī)制下交換了超過4700萬個(gè)境外金融賬戶。

 

隨著這些金融賬戶信息的透明化，相關(guān)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)將真正實(shí)現(xiàn)對(duì)本國稅務(wù)居民全球收入進(jìn)行征稅的可能性。從以往的案例看，離岸賬戶是避稅的一個(gè)主要手段。

 

根據(jù)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的資料，有些個(gè)人或企業(yè)在離岸低稅率國家或無稅國家設(shè)立一個(gè)單純的被動(dòng)持股實(shí)體并開立金融賬戶，將相關(guān)資產(chǎn)或收益截留在離岸持股實(shí)體中以及隱匿在離岸金融賬戶中，不向稅收居民身份所在國的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)披露和申報(bào)，以逃避在居民國的納稅義務(wù)。

 

然而在CRS機(jī)制下，通過一層層的識(shí)別，這些離岸金融賬戶的信息將會(huì)被披露回個(gè)人或企業(yè)稅收居民身份所在國，從而使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠獲取相關(guān)信息，再配合各國國內(nèi)的反避稅規(guī)定，可以實(shí)現(xiàn)維護(hù)本國稅收權(quán)益的目的。

 

 

舉例來說，一個(gè)中國的稅務(wù)居民，如果把收入取得的資金存在新加坡銀行，如果中國稅務(wù)居民不申報(bào)該筆收入，由于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)無法了解境外賬戶信息，這筆收入就會(huì)發(fā)生漏稅的現(xiàn)象。

 

但是在中國和新加坡進(jìn)行CRS交換之后，新加坡銀行需要將此資金信息主動(dòng)申報(bào)給新加坡財(cái)稅機(jī)關(guān)，并交換回中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

普華永道金融服務(wù)行業(yè)稅務(wù)合伙人表示，OECD制定相關(guān)規(guī)則，要求各加入CRS的國家和地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)，識(shí)別非本國家和地區(qū)稅務(wù)居民的賬戶信息，并將賬戶信息交換回其稅務(wù)居民所在國，目的主要是對(duì)離岸金融賬戶的信息進(jìn)行獲取，防止因?yàn)橘~戶信息的不透明而帶來避稅行為。

 

據(jù)悉，CRS是各國（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，通過雙邊或多邊信息交換，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更深入地掌握本國稅收居民的海外金融資產(chǎn)及相關(guān)收益情況，以判斷其是否存在通過開立海外金融賬戶來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、實(shí)施避稅的行為。

 

OECD推動(dòng)CRS實(shí)施的主要目的在于提高各參與國之間的稅收透明度，促進(jìn)參與國之間的涉稅信息交換，便于各國稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估其潛在的稅基侵蝕風(fēng)險(xiǎn)，但稅收管轄權(quán)仍歸屬于各國政府。

 

一位國際稅收研究人士分析，如果OECD將重點(diǎn)集中在國際金融中心的金融賬戶上，那么很有可能會(huì)對(duì)這些賬戶進(jìn)行更全面的了解并向參與國的稅務(wù)當(dāng)局提出有關(guān)參考指引，相應(yīng)地，這些參與國稅務(wù)當(dāng)局會(huì)重點(diǎn)關(guān)注這些賬戶，因此對(duì)有關(guān)的賬戶持有者來說，未來可能存在被問詢的情況。

 

不過，該人士也透露，目前尚未了解到有哪國稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)金融賬戶交換獲取的信息采取了嚴(yán)厲的反避稅行動(dòng)。

 

 

CRS實(shí)施以來，我們觀察到高凈值人群最大的變化就是僥幸心態(tài)慢慢減少，開始重視稅務(wù)合規(guī)事宜。

 

 

過去，高凈值人群對(duì)于個(gè)人的中國稅務(wù)問題重視程度不高，有些人認(rèn)為離岸金融賬戶中的資產(chǎn)較難被本國稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉，所以并沒有采取相應(yīng)的申報(bào)。

 

隨著更多國家和地區(qū)參與和實(shí)施CRS后，國際反避稅行動(dòng)的力度越來越大，個(gè)人在全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)曝光程度越來越高，因此高凈值個(gè)人也開始關(guān)注個(gè)人稅務(wù)合規(guī)情況。

 

OECD在持續(xù)關(guān)注全球40多個(gè)主要國際金融中心的公司和個(gè)人銀行賬戶后發(fā)現(xiàn)，反避稅對(duì)離岸賬戶的開立影響重大。

 

公開披露的信息中，2009~2019年間，全球離岸賬戶數(shù)目平均下跌了34%，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)5551億美元。其中，超過2/3賬戶的降低主要?dú)w功于OECD推行的CRS金融賬戶涉稅信息交換的實(shí)施。

 

對(duì)比此前的2000~2008年，全球 40多個(gè)主要國際金融中心的個(gè)人和離岸公司的銀行賬戶都呈現(xiàn)快速增長的趨勢，并在2008年達(dá)到開戶高峰，彼時(shí)，全球離岸賬戶資產(chǎn)高達(dá)16000億美元。

 

離岸賬戶的設(shè)立有其商業(yè)上的需求，對(duì)于國際化的投資、貿(mào)易等交易，離岸賬戶仍然有其存在的必要性。但全球反避稅加強(qiáng)后，單純或主要為了逃避稅收目的而設(shè)立的離岸賬戶數(shù)目和資產(chǎn)規(guī)模必然會(huì)減少。

 

自2014年7月OECD發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)以來，已有96個(gè)國家（地區(qū)）簽署了實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的多邊主管當(dāng)局協(xié)議或者雙邊主管當(dāng)局協(xié)議。

 

其中，承諾進(jìn)行第一批信息交換的國家已于2017年完成了信息交換；中國承諾于第二批參與信息交換，首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。

 

自O(shè)ECD在全球范圍內(nèi)推行CRS后，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)及其金融機(jī)構(gòu)都更加關(guān)注金融賬戶信息披露的相關(guān)要求。

 

上述研究人士認(rèn)為，從反避稅的角度，因?yàn)镃RS正式交換才兩年，所以還沒有帶來預(yù)期的成果，加上這兩年全球經(jīng)濟(jì)一直處于動(dòng)蕩不穩(wěn)的狀態(tài)，更深層次的影響還需要等候，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬戶信息透明化已經(jīng)在逐步掌握。

 

需要注意的是，目前仍有很多公司出于正常經(jīng)營目的開立離岸賬戶，如通過海外分公司經(jīng)營境外業(yè)務(wù)，或海外紅籌上市等，那么其是否會(huì)受到CRS的影響？

 

對(duì)于這類公司，專家分析稱上述公司通常會(huì)被視為積極非金融機(jī)構(gòu)，因其被用來進(jìn)行跨國避稅的可能性很小，因此CRS應(yīng)該不會(huì)影響這類離岸賬戶開立。