（一）個(gè)人所得稅（Einkommensteur）
個(gè)人所得稅的法律依據(jù)是《所得稅法》（EStG）。德國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為無(wú)限納稅人和有限納稅人。德國(guó)常住居民（在德有長(zhǎng)期或習(xí)慣住所）承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，按其國(guó)內(nèi)外的全部所得納稅;非德國(guó)常住居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)，通常僅按其在德國(guó)境內(nèi)的收入繳稅。

根據(jù)德國(guó)《所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人收入所得稅征收的范圍包括：

— 從事農(nóng)業(yè)和林業(yè)的收入

— 從事工商業(yè)的收入

— 從事自由職業(yè)的收入

— 受雇工作所得

— 投資所得

— 租金收入

— 其他收入

上述收入總額減去法律所允許的開(kāi)支和免稅數(shù)額后的余額，即為應(yīng)稅所得。目前單身和年已婚夫妻免交個(gè)人所得稅的基數(shù)分別為年收入7664歐元和15328歐元。

個(gè)人所得稅是按超額累進(jìn)稅制征收的，2004年的最低和最高稅率分別是15%和42%。自2007年1月期，對(duì)年收入超過(guò)25萬(wàn)歐元以上（已婚者50萬(wàn)歐元以上）的稅率提高到45%。

德國(guó)個(gè)人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補(bǔ)”的辦法征收。個(gè)人所得稅項(xiàng)下兩個(gè)最主要的子稅種是工資稅和資本收益稅。

1．工資稅（Lohnsteuer）是個(gè)人所得稅最重要的一種征收形式，工資稅金額由稅務(wù)部門(mén)制定的工資稅對(duì)照表確定。在德國(guó)，雇主有義務(wù)在向雇員發(fā)放工資或薪金時(shí)代扣工資稅。
2．資本收益稅（Kapitalertragsteuer）
資本收益稅是對(duì)個(gè)人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。紅利稅為20%，由德國(guó)公司向股東支付紅利時(shí)代扣。存款利息稅30%，由銀行支付利息時(shí)代扣。其他股票、債券、期貨的買(mǎi)賣(mài)收益稅為35%，由收益支付機(jī)構(gòu)代扣。
（二）公司所得稅（Körperschaftsteuer）

公司所得稅又稱(chēng)公司稅或法人稅，其法律依據(jù)是《所得稅法》（KStG）和《公司稅法》。以有限責(zé)任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國(guó)公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無(wú)限納稅人和有限納稅人，凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)在德國(guó)境內(nèi)的公司承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不在德國(guó)境內(nèi)的承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其在德境內(nèi)所得納稅。

公司所得稅率現(xiàn)統(tǒng)一為25%，由各聯(lián)邦州收取。

 

（三）團(tuán)結(jié)附加稅（Solidaritätszuschlag）

1990年兩德統(tǒng)一后，為支付統(tǒng)一帶來(lái)的財(cái)政負(fù)擔(dān)和加快東部地區(qū)建設(shè)，于1991年開(kāi)征此稅。原計(jì)劃為臨時(shí)稅收，1993年曾一度廢止，后于1995年恢復(fù)。個(gè)人和公司均是該附加稅的征收對(duì)象，其稅基是同期個(gè)人和公司應(yīng)繳納的所得稅稅額，稅率為5.5%。

 

（四）營(yíng)業(yè)稅（Gewerbesteuer）

營(yíng)業(yè)稅是由地方政府對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入征收的稅種，其法律依據(jù)是《營(yíng)業(yè)稅法》（GewStG）。所有在德國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都是該稅種的征收對(duì)象，不論其企業(yè)的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收益，根據(jù)《公司所得稅法》計(jì)算出的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)《營(yíng)業(yè)稅法》規(guī)定的增減項(xiàng)修正后計(jì)算得出。